Existe doble tributación al decretar los dividendos y realizar el pago del impuesto territorial en el caso del impuesto de industria y comercio
El sistema tributario en Colombia, cuenta con diversos matices, algunas veces cuestionables y otras veces necesarios; las constantes reformas tributarias que ha atravesado el país han llevado a la necesidad de replantear algunos aspectos que pueden favorecer o desfavorecer a las empresas o a los con...
- Autores:
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Cepeda Navas, Ingrid Paola
- Tipo de recurso:
- Fecha de publicación:
- 2016
- Institución:
- Universidad Militar Nueva Granada
- Repositorio:
- Repositorio UMNG
- Idioma:
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- Palabra clave:
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El sistema tributario en Colombia, cuenta con diversos matices, algunas veces cuestionables y otras veces necesarios; las constantes reformas tributarias que ha atravesado el país han llevado a la necesidad de replantear algunos aspectos que pueden favorecer o desfavorecer a las empresas o a los contribuyentes. Buscando justamente develar los vacíos existentes en materia de tributación y especialmente de la existencia de doble tributación para las empresas y los empresarios, en éste documento se planteó una revisión histórica, estatutaria y jurisprudencial de lo que sucede con la doble tributación al momento de decretar los dividendos con impuestos como el ICA a partir de lo establecido en el estatuto tributario distrital y dichos impuestos frente a los conceptos de hecho generador y base imponible. Finalmente, se analizó con los fallos de la Corte Constitucional que los dividendos no son hecho generador imponible para el Impuesto de Industria y Comercio y que si llegase a imponer sobre esta base gravable (Dividendos) se daría la Doble Tributación. |
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Alcaldía de Bogotá. (2006). Derechos, obligaciones y responsabilidades de las entidades sin ánimo de lucro. Bogotá: Alcaldía de Bogotá. Alcaldía de Bogotá. (2013). Manual de entidades sin ánimo de Lucro - ESAL. Bogotá: Alcaldía de Bogotá. Asamblea Nacional constituyente. (1991). Constitución política de Colombia. Bogotá. Código de Comercio Art. 633, Art. 633 (Decreto 410 de 1971 1971). Código de Comercio Art. 74, Artículo 74 (Decreto 410 de 1971 1971). Concepto N° 1040, Memorando Concepto 1040 (Secretaría de Hacienda Distrital 09 de Junio de 2004). Decreto 352 de 2002, Decreto 352 (Alcaldía Mayor de Bogotá 15 de Agosto de 2002). DIAN. (2014). El sistema tributario Colombiano: Impacto sobre la eficiencia y la competitividad. Colombia: DIAN. El nuevo Siglo,. (23 de Enero de 2015). Proponen mayor IVA e impuestos a dividendos. El Nuevo Siglo. Gerencie.com. (21 de Febrero de 2009). Gerencie.com. Obtenido de Qué es el dividendo: http://www.gerencie.com/y-que-eso-del-dividendo.html Gerencie.com. (12 de Junio de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Clasificación de los impuestos: http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html Gerencie.com. (19 de Diciembre de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Ingresos por dividendos y participaciones gravados con el impuesto de industria y comercio:http://www.gerencie.com/ingresos-por-dividendos-y-participaciones-gravados-con-el-impuesto-de-industria-y-comercio.html Gerencie.com. (20 de Diciembre de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Elementos de la obligación tributaria: http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html Gerencie.com. (14 de Noviembre de 2014). Base gravable en el impuesto de industria y comercio está constituida por los ingresos netos. Obtenido de Gerencie.com: http://www.gerencie.com/base-gravable-en-el-impuesto-de-industria-y-comercio-esta-constituida-por-los-ingresos-netos.html Herran, O. C. (2000). La Doble tributación internacional, principios y realidades de los convenios. Bogotá: Universidad Javeriana. INSTITUTO COLOMBIANO DE DERECHO TRIBUTARIO. (2012). ESTUDIOS CRITICOS DE JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA TOMO II. BOGOTA: ICDT. Jaramillo, J. C. (2013). Guía legal de la Formalización y disolución de Organizaciones sin ánimo de lucro. Bogotá: Aflora, Fundación Bolívar Davivienda. LegislaciónVirtual. (05 de Mayo de 2015). Impuesto de Industria y Comercio ICA: Hecho generador. Obtenido de Legislación virtual: http://www.legislacionvirtual.com/index.php/varios/214-impuesto-de-industria-y-comercio-ica-hecho-generador.html MinHacienda. (2001). Ministerio de Hacienda Nacional. Obtenido de Impuestos departamentales: http://www.minhacienda.gov.co/portal/page/portal/HomeMinhacienda/asistenciaentidadesterritoriales/Publicaciones/Revistas/REVISTA19.pdf Sanín, G. J. (17 de Junio de 2014). Adiós al ICA en los dividendos. La República. Secretaría de Hacienda Distrital. (2016). Impuesto de Industria y comercio. Obtenido de shg.gov.co: http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio Sentencia C-121/06, Sentencia C-121/06 (Corte Constitucional 2006). Sentencia CE-17160-2013, Sentencia CE-17160-2013 (Consejo de Estado 03 de Julio de 2013). Sentencia T-1157/00, T1157/00 (Corte Constitucional 2000). Sentencia T-1157/00, T1157/00 (Corte Constitucional 2000). Steiner, R., & Soto, C. (1999). Cinco ensayos sobre tributación en Colombia. Colombia: Fedesarrollo. Vargas, J. D. (21 de Septiembre de 2015). TPC 1 Juan David Vargas. Obtenido de Taller 4 sobre impuestos y renta: http://tpc1vargasjuandavid.blogspot.com.co/2015/09/en-colombia-existen-impuestos-nivel.html |
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Buscando justamente develar los vacíos existentes en materia de tributación y especialmente de la existencia de doble tributación para las empresas y los empresarios, en éste documento se planteó una revisión histórica, estatutaria y jurisprudencial de lo que sucede con la doble tributación al momento de decretar los dividendos con impuestos como el ICA a partir de lo establecido en el estatuto tributario distrital y dichos impuestos frente a los conceptos de hecho generador y base imponible. Finalmente, se analizó con los fallos de la Corte Constitucional que los dividendos no son hecho generador imponible para el Impuesto de Industria y Comercio y que si llegase a imponer sobre esta base gravable (Dividendos) se daría la Doble Tributación.The tax system in Colombia has various nuances, sometimes questionable and sometimes necessary; the ongoing tax reforms that the country has experienced have led to the need to rethink some aspects that can encourage or discourage companies or taxpayers. Looking just reveal gaps in taxation and especially the existence of double taxation for companies and entrepreneurs in this document a historical, statutory and case review of what happens to double taxation when the decree was raised tax dividends as ICA from the provisions of the district tax status and the taxes against the concepts of the operative event and taxable income. Finally, it was analyzed with the rulings of the Constitutional Court that dividends are not taxable event generator for Industry and Commerce Tax and that if it were to impose this tax base (Dividends) would double taxation.Pregradoapplication/pdfspaExiste doble tributación al decretar los dividendos y realizar el pago del impuesto territorial en el caso del impuesto de industria y comercioDouble taxation exists to enact the dividend payment and make territorial tax tax in case of trade and industryinfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisTrabajo de gradohttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1fIMPUESTOS - ADMINISTRACIONPLANIFICACION TRIBUTARIADIVIDENDOSIMPUESTOS SOBRE DIVIDENDOSindustrytaxesCommercetaxationdoubleindustriaimpuestoscomerciotributaciondobleFacultad de Ciencias EconómicasContaduría PúblicaUniversidad Militar Nueva GranadaAlcaldía de Bogotá. (2006). Derechos, obligaciones y responsabilidades de las entidades sin ánimo de lucro. Bogotá: Alcaldía de Bogotá.Alcaldía de Bogotá. (2013). Manual de entidades sin ánimo de Lucro - ESAL. Bogotá: Alcaldía de Bogotá.Asamblea Nacional constituyente. (1991). Constitución política de Colombia. Bogotá.Código de Comercio Art. 633, Art. 633 (Decreto 410 de 1971 1971).Código de Comercio Art. 74, Artículo 74 (Decreto 410 de 1971 1971).Concepto N° 1040, Memorando Concepto 1040 (Secretaría de Hacienda Distrital 09 de Junio de 2004).Decreto 352 de 2002, Decreto 352 (Alcaldía Mayor de Bogotá 15 de Agosto de 2002).DIAN. (2014). El sistema tributario Colombiano: Impacto sobre la eficiencia y la competitividad. Colombia: DIAN.El nuevo Siglo,. (23 de Enero de 2015). Proponen mayor IVA e impuestos a dividendos. El Nuevo Siglo.Gerencie.com. (21 de Febrero de 2009). Gerencie.com. Obtenido de Qué es el dividendo: http://www.gerencie.com/y-que-eso-del-dividendo.htmlGerencie.com. (12 de Junio de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Clasificación de los impuestos: http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.htmlGerencie.com. (19 de Diciembre de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Ingresos por dividendos y participaciones gravados con el impuesto de industria y comercio:http://www.gerencie.com/ingresos-por-dividendos-y-participaciones-gravados-con-el-impuesto-de-industria-y-comercio.htmlGerencie.com. (20 de Diciembre de 2010). Gerencie.com. Obtenido de Elementos de la obligación tributaria: http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.htmlGerencie.com. (14 de Noviembre de 2014). Base gravable en el impuesto de industria y comercio está constituida por los ingresos netos. Obtenido de Gerencie.com: http://www.gerencie.com/base-gravable-en-el-impuesto-de-industria-y-comercio-esta-constituida-por-los-ingresos-netos.htmlHerran, O. C. (2000). La Doble tributación internacional, principios y realidades de los convenios. Bogotá: Universidad Javeriana.INSTITUTO COLOMBIANO DE DERECHO TRIBUTARIO. (2012). ESTUDIOS CRITICOS DE JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA TOMO II. BOGOTA: ICDT.Jaramillo, J. C. (2013). 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Obtenido de shg.gov.co: http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercioSentencia C-121/06, Sentencia C-121/06 (Corte Constitucional 2006).Sentencia CE-17160-2013, Sentencia CE-17160-2013 (Consejo de Estado 03 de Julio de 2013).Sentencia T-1157/00, T1157/00 (Corte Constitucional 2000).Sentencia T-1157/00, T1157/00 (Corte Constitucional 2000). Steiner, R., & Soto, C. (1999). Cinco ensayos sobre tributación en Colombia. Colombia: Fedesarrollo.Vargas, J. D. (21 de Septiembre de 2015). TPC 1 Juan David Vargas. 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