La notificación electrónica tributaria y el debido proceso en Colombia
La presente investigación examina la figura de la notificación electrónica en los procedimientos tributarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con especial énfasis en su interacción con la eficacia y garantía constitucional del debido proceso. A través de un enfoque cualitati...
- Autores:
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Bueno Sequeda, Luz Elvenny
Mariño Jaimes, Yuliana
- Tipo de recurso:
- Fecha de publicación:
- 2025
- Institución:
- Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
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- Acceso en línea:
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Due process
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Digital government
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Derecho
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La presente investigación examina la figura de la notificación electrónica en los procedimientos tributarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con especial énfasis en su interacción con la eficacia y garantía constitucional del debido proceso. A través de un enfoque cualitativo y hermenéutico, se examina el marco jurídico y jurisprudencial que regula esta forma de notificación, especialmente en el contexto postpandemia. Se identifican los beneficios de la digitalización, como la eficiencia, practicidad y efectividad, pero también se evidencian limitaciones relacionadas con la brecha digital, la infraestructura tecnológica, la cultura tributaria, y en general los retos que plantea la implementación de mecanismos digitales en la administración tributaria, destacando las controversias relacionadas con el acuse de recibo, acceso a mensajes de datos, conteo de términos y la dirección electrónica procesal. Los hallazgos evidencian que, aunque la notificación electrónica representa un avance en la modernización y la eficiencia, persisten riesgos asociados a la ausencia de mecanismos tecnológicos robustos y a la interpretación restrictiva o disímil de las normas por parte de las altas cortes. Se concluye que es indispensable ajustar la regulación, fortalecer la pedagogía institucional, la accesibilidad, unificar criterios normativos y jurisprudenciales y fortalecer las herramientas tecnológicas para garantizar un equilibrio entre la eficacia administrativa y el respeto irrestricto de los derechos fundamentales. |
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Martínez Ortega, Betzaida del Pilar48501b5c-6b3d-4067-ac19-b1221e87abc9Bueno Sequeda, Luz Elvennyf10cc2bb-7534-4308-adc9-a157450ed288Mariño Jaimes, Yuliana3417d850-1169-4744-b705-232f609c31c3Mariño Jaimes, Yuliana [U00078344]Bueno Sequeda, Luz Elvenny [U00136609]Martínez Ortega, Betzaida del Pilar [0001518708]Martínez Ortega, Betzaida del Pilar [0009-0007-6743-3264]Martínez Ortega, Betzaida del Pilar [betzaida-del-pilar-martínez-ortega/]Colombia2020 a 2025UNAB Campus Bucaramanga2025-11-14T17:11:28Z2025-11-14T17:11:28Z2025-11-10http://hdl.handle.net/20.500.12749/32163instname:Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNABreponame:Repositorio Institucional UNABrepourl:https://repository.unab.edu.coLa presente investigación examina la figura de la notificación electrónica en los procedimientos tributarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con especial énfasis en su interacción con la eficacia y garantía constitucional del debido proceso. A través de un enfoque cualitativo y hermenéutico, se examina el marco jurídico y jurisprudencial que regula esta forma de notificación, especialmente en el contexto postpandemia. Se identifican los beneficios de la digitalización, como la eficiencia, practicidad y efectividad, pero también se evidencian limitaciones relacionadas con la brecha digital, la infraestructura tecnológica, la cultura tributaria, y en general los retos que plantea la implementación de mecanismos digitales en la administración tributaria, destacando las controversias relacionadas con el acuse de recibo, acceso a mensajes de datos, conteo de términos y la dirección electrónica procesal. Los hallazgos evidencian que, aunque la notificación electrónica representa un avance en la modernización y la eficiencia, persisten riesgos asociados a la ausencia de mecanismos tecnológicos robustos y a la interpretación restrictiva o disímil de las normas por parte de las altas cortes. Se concluye que es indispensable ajustar la regulación, fortalecer la pedagogía institucional, la accesibilidad, unificar criterios normativos y jurisprudenciales y fortalecer las herramientas tecnológicas para garantizar un equilibrio entre la eficacia administrativa y el respeto irrestricto de los derechos fundamentales.Resumen 5 Introducción 7 1. Problema de investigación 8 1.1. Planteamiento del problema 8 1.2. Justificación 12 1.3. Objetivos de investigación 15 1.3.1. Objetivo general 15 1.3.2. Objetivos específicos 15 1.4. Diseño metodológico 16 2. Estado del arte y marco teórico 17 2.1. Estado del arte 17 2.2. Marco teórico 22 2.2.1. El debido proceso como derecho humano 22 2.2.2. El debido proceso como institución del Derecho Constitucional Procesal 24 2.2.3. La constitucionalización del derecho en la era digital 25 3. Fundamentos del acto administrativo, debido proceso y la notificación electrónica en el procedimiento tributario colombiano 26 3.1. Validez, eficacia y su relación con la notificación de los actos administrativos 26 3.2. El debido proceso administrativo en la notificación de los actos 28 3.3. Antecedentes y regulación de la notificación electrónica en el procedimiento administrativo en Colombia 31 3.4. Notificación electrónica en materia tributaria 33 3.5. Notificación electrónica tributaria en Colombia: limitaciones y beneficios 40 3.6. Limitaciones de la notificación electrónica tributaria 40 3.7. Beneficios de la notificación electrónica en el ámbito tributario 43 3.8. Conclusión general 45 4. Análisis crítico frente al debido proceso 46 4.1. Controversias jurisprudenciales y doctrinales frecuentes sobre la notificación electrónica tributaria 47 4.1.1. Dirección procesal: definición y controversias 47 4.1.1.1. Conclusión 50 4.1.2. Cómputo de términos en la notificación electrónica de actos administrativos tributarios en Colombia: análisis crítico 53 4.1.2.1. Conclusión 58 4.1.3. Acuse de recibo y acceso al mensaje de datos 59 4.1.3.1. Conclusión 61 4.2. Notificación electrónica y garantías del debido proceso 62 4.3. Consideraciones finales: notificación, eficacia y garantías procesales 63 5. Conclusión 66 Referencias bibliográficas 68MaestríaThis study analyzes the role of electronic notification in the tax procedures of Colombia’s National Directorate of Taxes and Customs (DIAN, By the initials in Spanish), with particular focus on its interaction with the effectiveness and constitutional guarantee of due process. Through a qualitative and hermeneutic approach, the research examines the legal and jurisprudential framework governing electronic notifications, especially in the post-pandemic context. The study identifies the benefits of digitalization, including increased efficiency, practicality, and effectiveness. However, it also highlights significant limitations, such as the digital divide, insufficient technological infrastructure, shortcomings in tax culture, and broader challenges in posed by the implementation of digital mechanisms in tax administration. The study underscores specific controversies surrounding acknowledgment of receipt, access to electronic communications, the calculation of procedural time limits, and the designation of electronic procedural addresses. The findings reveal that, although electronic notification represents progress in terms of modernization and efficiency, persistent risks remain due to the lack of robust technological systems and the restrictive or inconsistent interpretation of relevant norms by higher courts. The study concludes that it is essential to to adjust the regulatory framework, strengthen institutional pedagogical strategies, harmonize legal and jurisprudential criteria, and enhance technological tools to ensure a balance between administrative efficiency and the unrestricted protection of fundamental rights.Modalidad Presencialapplication/pdfspahttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/Abierto (Texto Completo)Atribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombiahttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2La notificación electrónica tributaria y el debido proceso en ColombiaElectronic tax notification and due process in ColombiaThesisinfo:eu-repo/semantics/masterThesisTesisinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionhttp://purl.org/redcol/resource_type/TMMagíster en DerechoUniversidad Autónoma de Bucaramanga UNABFacultad Ciencias Jurídicas y PolíticasMaestría en DerechoMADE-2391Administrative actDue processElectronic notificationDigital governmentTax lawLawAdministration of justiceTax administration and procedureConstitutional guaranteesTax planningLegal documentsLegal instrumentsDerechoAdministración de justiciaAdministración y procedimiento de impuestosGarantías constitucionalesPlanificación tributariaDocumentos legalesInstrumentos legalesActo administrativoDebido procesoNotificación electrónicaGobierno digitalDerecho tributarioAroca Lara, C. 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Por el cual se dictan normas para simplificar, suprimir y reformar trámites, procesos y procedimientos innecesarios existentes en la administración pública.Decreto Legislativo 806 de 2020. Por el cual se adoptan medidas para implementar las tecnologías de la información y las comunicaciones en las actuaciones judiciales, agilizar los procesos judiciales y flexibilizar la atención a los usuarios del servicio de justicia, en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica.Concepto 100208221-529 [901589] de 13 de mayo de 2020.Concepto 100202208-485 de 29 de julio de 2020.Concepto 14232 (int. 1312) de septiembre 6 de 2023.Concepto 009481 (int 328) de 10 de mayo de 2024.Concepto 006813 (int 616) del 30 de abril de 2025.Concepto 007165 (int 658) del 06 de mayo de 2025.Oficio 91748 de 8 noviembre de 2007.Oficio 5473 de 12 de marzo de 2016.Oficio 913883 de 10 de noviembre de 2021.Oficio 902242 del 6 de diciembre de 2021.Oficio 912759 del 1 de septiembre de 2022.Oficio 912759 del 13 de septiembre de 2022.Oficio 000411 (int 94) del 30 de enero de 2023.Banco Mundial. (2023). Informe nro. AUS0003147. 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Myriam Stella Gutiérrez Argüello.Consejo de Estado, Sección Cuarta, sentencia del 10 de marzo de 2022, Exp. 24797, CP Stella Jeannette Carvajal Basto.Consejo de Estado, Sección Cuarta, sentencia del 27 de octubre de 2022, Exp. 25650, CP Milton Chaves García.Consejo de Estado, Sección Cuarta, auto interlocutorio del 7 de diciembre de 2022, Exp. 26534, CP Myriam Stella Gutiérrez Arguello.Consejo de Estado, Sección Cuarta, sentencia del 8 de junio de 2023, Exp. 26789, CP Milton Chaves García.Consejo de Estado, Sección Cuarta, auto del 30 de noviembre de 2023, Exp. 28228, CP Myriam Stella Gutiérrez Arguello.Consejo de Estado, Sección Cuarta, sentencia de 16 de mayo de 2024, Exp. 28318, CP Wilson Ramos Girón.Consejo de Estado, Sección Cuarta, auto del 6 de marzo de 2025, Exp, 29548, CP, Wilson Ramos Girón.Corte Constitucional, sentencia T-099 de 3 de marzo de 1995, MP José Gregorio Hernández Galindo.Corte Constitucional, sentencia C-096 del 31 de enero de 2001, MP Álvaro Tafur Galvis.Corte Constitucional, sentencia C-1114 de 2003, MP Jaime Córdoba Triviño.Corte Constitucional, sentencia T-210 de 23 de marzo de 2010, MP Juan Carlos Henao Pérez.Corte Constitucional, sentencia C-980 de 1 de diciembre de 2010, MP Gabriel Eduardo Mendoza Martelo.Corte Constitucional, sentencia C-420 de 24 de septiembre de 2020, MP Richard S. 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Por medio de la cual se define y reglamenta el acceso y uso de los mensajes de datos, del comercio electrónico y de las firmas digitales, y se establecen las entidades de certificación y se dictan otras disposiciones.Ley 790 de 2002. Por la cual se expiden disposiciones para adelantar el programa de renovación de la administración pública y se otorgan unas facultades extraordinarias al presidente de la República.Ley 962 de 2005. Por la cual se dictan disposiciones sobre racionalización de trámites y procedimientos administrativos de los organismos y entidades del Estado y de los particulares que ejercen funciones públicas o prestan servicios públicos.Ley 1111 de 2006. Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.Ley 1943 de 2018. Por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.Ley 2080 de 2021. Por medio de la cual se Reforma el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo –Ley 1437 de 2011– y se dictan otras disposiciones en materia de descongestión en los procesos que se tramitan ante la jurisdicción.Ley 2213 de 2022. Por medio de la cual se establece la vigencia permanente del Decreto Legislativo 806 de 2020 y se adoptan medidas para implementar las tecnologías de la información y las comunicaciones en las actuaciones judiciales, agilizar los procesos judiciales y flexibilizar la atención a los usuarios del servicio de justicia y se dictan otras disposiciones.Duby, G. (1988). El domingo de Bouvines: 24 de julio de 1214. Alianza.Fix-Zamudio, H. (1977). La jurisdicción como función esencial del Estado Moderno. En H. Fix-Zamudio, Función del poder judicial en los sistemas constitucionales latinoamericanos. Universidad Nacional Autónoma de México. Instituto de Investigaciones Jurídicas.Fix-Zamudio, H. (1986). 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Universidad Externado de Colombia.Memorando 154 de 2024.Memorando 27 de 2025.Resolución DIAN 38 de 30 de abril de 2020.https://apolo.unab.edu.co/en/persons/betzaida-del-pilar-mart%C3%ADnez-ortega/ORIGINALTrabajo de grado final_Aprobado.pdfTrabajo de grado final_Aprobado.pdfTesisapplication/pdf504735https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/1/Trabajo%20de%20grado%20final_Aprobado.pdfb5d6a96f25a8910b7899c9f158ac5d13MD51open accessArtículo.pdfArtículo.pdfArtículoapplication/pdf195857https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/5/Art%c3%adculo.pdf51710a98fec3c3ef873efa51fc7ec174MD55open accessLicencia.pdfLicencia.pdfLicenciaapplication/pdf429212https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/7/Licencia.pdf049018ffadea78f7c26f8e8305055b1bMD57metadata only accessLICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-8829https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/6/license.txt3755c0cfdb77e29f2b9125d7a45dd316MD56open accessTHUMBNAILTrabajo de grado final_Aprobado.pdf.jpgTrabajo de grado final_Aprobado.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg4864https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/8/Trabajo%20de%20grado%20final_Aprobado.pdf.jpg2d163b639602908169d160ad6615cc5bMD58open accessArtículo.pdf.jpgArtículo.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg4877https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/9/Art%c3%adculo.pdf.jpg8ee0b78fe97edc0615e7f91f390a630cMD59open accessLicencia.pdf.jpgLicencia.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg11964https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/32163/10/Licencia.pdf.jpgf646b355ad4458dca624e00fe4d3b230MD510metadata only access20.500.12749/32163oai:repository.unab.edu.co:20.500.12749/321632025-11-14 22:01:18.912open accessRepositorio Institucional | Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNABrepositorio@unab.edu.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 |