Principio De Equidad Tributaria Frente a la Sobretasa al Impuesto de Renta para el Sector de las Hidroeléctricas
Este proyecto de investigación analiza la implementación de la sobretasa al impuesto sobre la renta para el sector hidroeléctrico en Colombia, establecida por la ley 2277 de 2022, y su relación con el principio de equidad tributaria, tal como lo dicta la Constitución Política en los artículos 95-9 y...
- Autores:
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Serrano Serrano, Carlos Mario
- Tipo de recurso:
- Trabajo de grado de pregrado
- Fecha de publicación:
- 2024
- Institución:
- Universidad Santo Tomás
- Repositorio:
- Repositorio Institucional USTA
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- Acceso en línea:
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Este proyecto de investigación analiza la implementación de la sobretasa al impuesto sobre la renta para el sector hidroeléctrico en Colombia, establecida por la ley 2277 de 2022, y su relación con el principio de equidad tributaria, tal como lo dicta la Constitución Política en los artículos 95-9 y 363. La investigación aborda cómo esta sobretasa, que impone tres puntos porcentuales adicionales a las empresas de generación hidroeléctrica con una renta gravable superior a 30.000 UVT, podría contravenir los principios de equidad horizontal y vertical. Se sostiene que la medida afecta la equidad horizontal al imponer una carga tributaria diferente a empresas en situaciones fácticas similares pero con actividades económicas distintas, y la equidad vertical, al establecer una base de gravabilidad que no refleja significativamente la capacidad económica del sector. El análisis se fundamenta en la revisión de jurisprudencia relevante hasta enero de 2023 y la sentencia C-389/23 de la Corte Constitucional, que aún está pendiente de un fallo completo. La investigación propone evaluar continuamente el impacto de esta sobretasa sobre la competitividad y el crecimiento del sector hidroeléctrico, así como sus efectos en los precios de la energía y la inversión en el país. Este estudio no solo busca entender las implicaciones legales y económicas de la reforma tributaria para las hidroeléctricas, sino también fomentar una discusión crítica sobre la equidad tributaria en reformas fiscales futuras, esencial para garantizar la justicia y eficiencia del sistema tributario colombiano. |
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(2004). Sentencia C-1003/04, exp. D-5140. Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2004/C-1003-04.htm# Corte Constitucional. (2013). Sentencia C-249/13, exp. D-9297. Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2013/C-249-13.htm Corte Constitucional. (2014). Sentencia C-169/14, exp. D-9806, 9811, 9814, 9815, 9820, 9832, 9833 y 9835 (acumulados). . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2014/C-169-14.htm Corte Constitucional. (2014). Sentencia C-587/14, exp. D-10060 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2014/C-587-14.htm Corte Constitucional. (2015). Sentencia C-600/15, exp. D-10619 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2015/C-600-15.htm Corte Constitucional. (2017). Sentencia C-333/17, exp. D-11762 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2017/C-333-17.htm Corte Constitucional. (2018). Sentencia C-010/18, exp. D-11769 . 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Derecho tributario, ¿derecho administrativo o derecho economico? Bogota, Colombia: dos mil tres mil. doi:https://doi.org/10.35707/dostresmil/2101 Ibarra, E. (2013). La equidad tributaria en el comercio digital según la OCDE, y sus desafíos para la recaudación fiscal. Centro de Estudios Tributarios, Universidad de Chile. Monsalve, J. D., Arango, J. F., & Gonzalez, J. E. (2017). Aplicación del principio constitucional de “equidad tributaria” en los impuestos de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad cree, IVA e impuesto nacional al consumo en las reformas tributarias. Universidad de Manizales. Olano, H. (2007). Preguntas y respuestas de Derecho Administrativo (3.ª ed.). Bogotá, Colombia: Ediciones Doctrina y Ley Ltda lazas Vega, M. (2017). Derecho tributario internacional, una visión desde Colombia. Universidad del Rosario. RAE. (2014). Real Academia Española. Obtenido de https://dle.rae.es/equidad RAE. (2014). Real Academia Española. Obtenido de https://dle.rae.es/eficiencia Ramirez, A. (2005). Manejo de la sobretasa a la gasolina corriente y extra en ibague 1995 - 2003. Ibagué: Banco de la Republica Romero Molina, C. A., Grass Suarez, Y. C., & García Caicedo, X. C. (Junio de 2013). Principios constitucionales que rigen el sistema tributario Romero, C. A. (2017). Constitución económica colombiana y tributos territoriales. Un análisis jurisprudencial. Toledo, España: UCLM. Steiner, R., & Cañas, A. (Marzo de 2013). Tributación y equidad en colombia. XM. (Enero de 2022). Reporte 2021. Obtenido de https://informeanual.xm.com.co/informe/pages/home.html |
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La investigación aborda cómo esta sobretasa, que impone tres puntos porcentuales adicionales a las empresas de generación hidroeléctrica con una renta gravable superior a 30.000 UVT, podría contravenir los principios de equidad horizontal y vertical. Se sostiene que la medida afecta la equidad horizontal al imponer una carga tributaria diferente a empresas en situaciones fácticas similares pero con actividades económicas distintas, y la equidad vertical, al establecer una base de gravabilidad que no refleja significativamente la capacidad económica del sector. El análisis se fundamenta en la revisión de jurisprudencia relevante hasta enero de 2023 y la sentencia C-389/23 de la Corte Constitucional, que aún está pendiente de un fallo completo. La investigación propone evaluar continuamente el impacto de esta sobretasa sobre la competitividad y el crecimiento del sector hidroeléctrico, así como sus efectos en los precios de la energía y la inversión en el país. Este estudio no solo busca entender las implicaciones legales y económicas de la reforma tributaria para las hidroeléctricas, sino también fomentar una discusión crítica sobre la equidad tributaria en reformas fiscales futuras, esencial para garantizar la justicia y eficiencia del sistema tributario colombiano.This research project examines the implementation of the surtax on income tax for the hydroelectric sector in Colombia, established by Law 2277 of 2022, and its relationship with the principle of tax equity as dictated by the Political Constitution in articles 95-9 and 363. The study addresses how this surtax, which imposes an additional three percentage points on hydroelectric generation companies with taxable income over 30,000 UVT, might contravene the principles of horizontal and vertical equity. It argues that the measure affects horizontal equity by imposing a different tax burden on companies in similar factual situations but with different economic activities, and vertical equity, by setting a tax base that does not significantly reflect the economic capacity of the sector. The analysis is based on the review of relevant jurisprudence up to January 2023 and the ruling C-389/23 of the Constitutional Court, which is still pending a complete verdict. The research proposes ongoing evaluation of the impact of this surtax on the competitiveness and growth of the hydroelectric sector, as well as its effects on energy prices and investment in the country. This study not only seeks to understand the legal and economic implications of the tax reform for hydroelectric companies but also to foster a critical discussion about tax equity in future fiscal reforms, essential to ensure justice and efficiency in the Colombian tax system.Especialista en Gerencia Tributariahttps://www.ustabuca.edu.co/Especializaciónapplication/pdfspaUniversidad Santo TomásEspecialización Gerencia TributariaFacultad de Contaduría PúblicaAtribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 ColombiaAtribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombiahttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/Abierto (Texto Completo)info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2Principio De Equidad Tributaria Frente a la Sobretasa al Impuesto de Renta para el Sector de las HidroeléctricasTax EquitySurtaxHydroelectric Power PlantsJurisprudenceEconomic CapacityTax ReformEmpresas de servicios públicosEnergía eléctricaNormatividadImpuestosEquidad TributariaSobretasaHidroeléctricasJurisprudenciaCapacidad EconómicaReforma TributariaTrabajo de gradoinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionFormación de Recurso Humano para la Ctel: Trabajo de grado de Especializaciónhttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1finfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisCRAI-USTA BucaramangaArea metropolitana del valle de Aburrá. (20 de 11 de 2022). Energias renovables. Obtenido de https://www.metropol.gov.co/ambiental/Paginas/consumo-sostenible/EnergiasRenovables.aspxBautista, J. (2011). Equidad o inequidad tributaria:la distribución del impuesto a la renta en Colombia: 1990-2002. Bogota, ColombiaBolaños Bolaños, L. (2017). Justicia tributaria como principio constitucional en el Estado social de derecho. Colombia: Revista de derecho, Universidad del norteBravo Arteaga, J. R. (2023). Nociones fundamentales de derecho tributario, cuarta edición. Instituto Colombiano de Derecho Tributario.Castro Borrero, J. M. (2020). Principios constitucionales del derecho tributario a la luz de la jurisprudencia de la Corte Constitucional . Bogota: Instituto Colombiano de Derecho TributarioComunicado 37 de la Corte Constitucional, C-398/23 (Salvamento parcial de voto - Magistrado Alejandro Linares Cantillo 4 y 5 de Octubre de 2023).Congreso de la Republica. (1991). Constitucion politica de colombia. Colombia: Gaceta Constitucional No. 116 de 20 de julio de 1991.Congreso de la Republica. (2022). Ponencia para el primer debate del proyecto de ley 118 de 2022 (cámara) y 131 de 2022 (senado). Gaceta del congreso No, 1200.Corte Constitucional. (2001). Sentencia C-804/01, exp. O.P. 049. Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2001/C-804-01.htmCorte Constitucional. (2002). Sentencia C-643/02, exp. D-3880 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2002/C-643-02.htmCorte Constitucional. (2002). Sentencia C-734/02, exp. D-3943. Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2002/C-734-02.htmCorte Constitucional. (2003). Sentencia C-717/03, exp. D-4498 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2003/C-717-03.htmCorte Constitucional. (2003). Sentencia C-776/03, exp. D-4429 . Obtenido de https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2003/c-776-03.htmCorte Constitucional. (2004). Sentencia C-1003/04, exp. D-5140. 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